2020귀속 연말정산 개정세법

1. 소득세법 개정 내용

<개정이유> 모성보호 및 남성 육아참여 활성화

• 종전

▢「고용보험법」에 따른 급여로서 다음 출산⋅육아 관련 소득에 대해서는 근로소득 비과세

○ 육아휴직 급여⋅수당

○ 육아기 근로시간 단축 급여

○ 출산전후 휴가급여등

• 개정

▢ 비과세 대상 확대

○ 배우자 출산휴가급여<추 가>

<적용시기> 2020.1.1 이후 발생하는 소득 분부터 적용

<개정이유> 근로소득 공제제도 합리화

• 종전

▢ 근로소득공제

○총급여  500만원 이하 - 공제율 70%

○총급여  500만~1,500만원 이하 - 공제율 40%

○총급여  1,500만~4,500만원 이하 - 공제율 15%

○총급여  4,500만~1억원 이하 - 공제율 5%

○총급여  1억원 초과 - 공제율 2%

• 개정

▢ 근로소득공제 한도 신설

○공제 한도：2,000만원

<적용시기> 2020.1.1. 이후 발생하는 소득 분부터 적용

<개정이유> 아동수당과 중복 적용 배제

• 종전

▢ 자녀세액공제 대상

○7세 이상의 자녀

- 7세 미만의 취학아동 포함

• 개정

▢ 대상 조정

- 7세 미만의 취학아동 포함<삭 제>

<적용시기> 2020.1.1. 이후 발생하는 소득 분부터 적용

<개정이유> 중소기업 종업원의 주거 안정 지원

• 종전

▢근로소득의 범위

○종업원이 주택의 구입⋅임차자금을 저리⋅무상으로 대여받음으로써 얻는 이익 포함

• 개정

▢근로소득에서 제외되는 소득 추가

○조특법상 중소기업 종업원이 주택의 구입⋅임차자금을 대여 받음으로써 얻는 이익은 근로소득에서 제외

<적용시기> 2020.2.11.이 속하는 과세기간에 발생하는 소득 분부터 적용

<개정이유> ISA계좌로 형성한 자산을 노후 대비 연금재원으로 유도

• 종전

▢연금계좌 납입한도 및 세액공제 한도

○연금계좌 총 납입한도：연 1,800만원

○세액공제 한도：연금저축 300~400만원(퇴직연금 합산시 700만원)

• 개정

▢ISA(개인종합자산관리) 만기계좌의 연금계좌 전환 시 추가 납입 및 세액공제 한도 부여

○연금계좌 총 납입한도 확대：연 1,800만원 + ISA계좌 만기 시 연금계좌 전환금액

*만기 ISA계좌금액 한도 내에서 연금계좌에 추가 납입 허용

○세액공제 한도 확대：연금저축 300~400만원 (퇴직연금 합산시 700만원) + ISA계좌 만기 시 연금계좌 추가납입액의 10%(300만원 한도)

○추가 납입 방법<신 설>

-ISA계좌 만료일 현재 금융기관이 ISA계좌 가입자가 사전에 지정한 연금계좌로 이체하거나,

-ISA계좌 만료일부터 60일내 ISA계좌 가입자가 연금계좌로 직접 납입 가능

<적용시기> 2020.1.1. 이후 연금계좌에 납입하는 분부터 적용

<개정이유> 근로자 임금상승 등을 고려하여 총급여 요건 완화

• 종전

▢ 생산직 근로자 야간근로수당등 비과세

○비과세 기준 금액

-(월정액 급여*) 210만원 이하

*봉급⋅급료⋅보수 및 이와 유사한 성질의 급여 총액에서 「근로기준법」에 따른 연장근로⋅야간근로 등으로 받는 급여를 뺀 금액

-(총급여액) 직전 과세기간 2,500만원 이하

○비과세 한도：연간 240만원

• 개정

▢비과세 기준 금액 상향

-(총급여액) 직전 과세기간 2,500만원 이하→3,000만원 이하

<적용시기> 2020.2.11.이 속하는 과세기간에 발생하는 소득 분부터 적용

<개정이유> 기부활성화를 지원하기 위해 기부금 공제방식 보완

• 종전

▢이월기부금의 필요경비 산입

○해당 과세기간의 필요경비 산입한도 내에서(①→②)의 순서로 산입

① 당해 과세기간 기부금 산입

② 이월기부금 산입

• 개정

▢이월기부금 우선 필요경비 산입

○해당 과세기간의 필요경비 산입한도 내에서(①→②)의 순서로 산입

① 이월기부금을 산입

* 먼저 발생한 이월기부금 우선 산입

② 당해 과세기간 기부금 산입

<적용시기> 2020.2.11. 이후 연말정산하거나 종합소득과세표준 확정신고하는 분부터 적용

<개정이유> 직계존속의 배우자 및 위탁아동 등에 대한 부양 부담 완화

• 종전

▢종합소득 기본공제(1인당 150만원) 대상이 되는 부양가족

○직계존속(직계존속이 재혼한 경우 배우자 포함)

○ 직계비속⋅입양자(20세 이하인 경우)

○ 형제자매(20세 이하 또는 60세이상인 경우)

○ 「국민기초생활 보장법」에 따른 수급자

○ 「아동복지법」에 따른 위탁아동

• 개정

▢ 직계존속⋅위탁아동 범위 합리화

○직계존속이 재혼한 배우자를 직계존속 사후에도 부양하는 경우 포함

○ 직계비속⋅입양자(20세 이하인 경우)

○ 형제자매(20세 이하 또는 60세이상인 경우)

○ 「국민기초생활 보장법」에 따른 수급자

○ 「아동복지법」에 따른 위탁아동

○보호기간이 연장된 위탁아동 포함(20세 이하인 경우)

<적용시기> 2020.2.11.이 속하는 과세기간에 발생하는 소득 분부터 적용

<개정이유> 근로자 세액공제 신청방법 개선

• 종전

▢다음의 의료비 세액공제를 적용받고자 하는 자는 지급영수증 등을 첨부*

*원천징수의무자 또는 납세지관할세무서장 등에게 제출

○안경⋅콘택트렌즈 구입비용, 보청기, 장애인보장구, 의료기기 구입⋅임차비용

• 개정

▢ 산후조리원 영수증 추가

○ 산후조리원 비용<추 가>

<적용시기> 2020.3.13.이 속하는 과세기간 분부터 적용

<개정이유> 근로자의 소득세 환급 편의 제고

• 종전

▢ 연말정산 환급세액 신청방법

①원천징수의무자가 근로자에게 환급할 세액을 관할세무서장에게 신청하면,

② 관할세무서장은 원천징수의무자에게 환급

• 개정

▢근로자가 직접 신청할 수 있는 경우를 추가

-원천징수의무자가 환급신청 한 후 폐업⋅부도 등으로 환급액을 지급받기 어려운 경우 근로자가 직접 신청<추 가>

<적용시기> 2020.3.13.이 속하는 과세기간 분부터 적용

<개정이유> 근로소득공제 한도 신설 반영

• 종전

□ 근로소득 간이세액표*

* 매월 급여지급시 원천징수세액을 계산한 표

○ 근로소득세표

월급여구분 : 28백만원~45백만원

세액 : 월급여 1천만원인 경우의 세액+ 6,585,600원+(2,800만원 초과금액×98%×40%)

월급여구분 : 45백만원 초과

세액 : 월급여 1천만원인 경우의 세액+ 13,249,600원+(4,500만원 초과금액×98%×42%)

• 개정

□ 근로소득 공제 한도(2천만원) 반영

○ 근로소득공제 한도 신설 반영

월급여구분 : 28백만원~30백만원

세액 : 월급여 1천만원인 경우의 세액+ 6,585,600원+(2,800만원 초과금액×98%×40%)

월급여구분 : 30백만원~45백만원

세액 : 월급여 1천만원인 경우의 세액+ 7,385,600원+(3,000만원 초과금액×40%)

월급여구분 : 45백만원 초과

세액 : 월급여 1천만원인 경우의 세액+ 13,385,600원+(4,500만원 초과금액×42%)

<적용시기> 2020.2.11. 이후 원천징수 하는 분부터 적용

<개정이유> 기부금영수증 허위발급 억제

• 종전

□ 기부금영수증 발급불성실 가산세

○ 사실과 다르게 발급된 금액의 2%

• 개정

□ 가산세율 인상

○ 2% → 5%

<적용시기> 2020.1.1. 이후 기부금영수증을 발급하는 분부터 적용

<개정이유> 항공수당 및 함정근무수당의 범위 명확화

• 종전

□ 특수분야에 종사하는 군인수당 대한 소득세 비과세

○ 항공수당

○ 함정근무수당

○ 낙하산강하위험수당, 수중파괴작업 위험수당, 잠수부위험수당, 고전압위험수당, 폭발물위험 수당 등

• 개정

□ 자격유지훈련 수당에 대한 비과세 명확화

○ 항공수당(유지비행훈련수당* 포함)

* 「군인 등의 특수근무수당에 관한 규칙」 별표2의 군인등의 장려수당 제11호부터 제13호

○ 함정근무수당(유지항해훈련수당* 포함)

* 「군인 등의 특수근무수당에 관한 규칙」 별표2의 군인등의 장려수당 제14호

○ 낙하산강하위험수당, 수중파괴작업 위험수당, 잠수부위험수당, 고전압위험수당, 폭발물위험 수당 등

<적용시기> 2020.2.11. 이후 연말정산하는 분부터 적용

<개정이유> 의료비 세액공제 집행 적정화를 위한 자료수집

• 종전

□ 실손의료보험금 지급자료 제출

○ (제출의무) 의료비를 실손 의료 보험금으로 지급한 기관은 그 지급자료를 제출해야 함

○ (대상) ｢보험업법｣에 따른 보험회사, 수산업협동조합법 등에 따른 공제회, 군인공제회, 한국교직원공제회 등

○ (기한) 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 2월 말일

• 개정

□ 제출기관 추가

○ 우정사업본부 추가

<적용시기> 이 영 시행(2020.2.11.) 전에 실손의료보험금을 지급한 경우에도 적용

<개정이유> 국제적 이중과세 해소 강화

• 종전

□ 외국납부세액공제 적용방법

○ 한도* 내 산출세액에서 공제

* 산출세액 ×	국외원천소득
	과세표준

- 한도초과액 이월공제기간：5년

• 개정

□세액공제 이월공제기간 확대 및 미공제 이월액 손금산입

- 5년 → 10년<추 가>

-공제기간 내 미공제 외국납부세액 이월액은 공제기간 종료 다음 과세연도에 손금산입<추 가>

<적용시기> 2021.1.1. 이후 소득세⋅법인세 신고시 이월공제기간(5년)이 경과하지 않은 분부터 적용

<개정이유> 납세자의 연말정산 편의 제고

• 종전

□ 연말정산 간소화 자료 제출

○(대상) 소득공제⋅세액공제*를 받기 위한 관련 증명서류를 발급하는 자

* 의료비, 보험료, 연금계좌 납입액 등

※ (절차) 증명서류 발급하는 자 →자료 집중기관 → 국세청장

□ 실손의료보험금 지급 자료 제출

○ (대상) 보험회사 등 보험⋅공제 계약에 따라 의료비를 실손의료보험금으로 지급하는 자

• 개정

□ 연말정산 간소화 자료로 통합

○(대상) 소득공제⋅세액공제*를 받기 위한 관련 증명서류를 발급하는 자

* 의료비, 보험료, 연금계좌 납입액 등

※ (절차) 증명서류 발급하는 자 →자료 집중기관 → 국세청장

-보험회사 등 보험·공제 계약에 따라 의료비를 실손의료보험금으로 지급하는 자<추 가>

□ 실손의료보험금 지급 자료 제출<삭 제>

○ (대상) 보험회사 등 보험⋅공제 계약에 따라 의료비를 실손의료보험금으로 지급하는 자<삭 제>

<적용시기> 2021.1.1. 이후 제출하는 분부터 적용

2. 조세특례제한법 개정 내용

<개정이유>벤처기업에 우수 인재 유치 지원

• 종전

▢벤처기업 임⋅직원의 스톡옵션 행사이익 비과세 특례

○(대상) 벤처기업으로부터 부여받은 주식매수선택권 행사이익(시가-행사가액)

○ (한도) 연간 2천만원

○ (적용기한) 2020.12.31.

• 개정

▢ 대상범위⋅비과세한도 확대 및 적용기한 연장

○비상장 벤처기업 및 코넥스 상장 벤처기업으로부터 부여받은 주식매수선택권 행사이익(시가-행사가액)

○ 연간 2천만원 → 3천만원

○ (적용기한) 2021.12.31.

<적용시기> 2020.1.1. 이후 주식매수선택권을 부여받은 분부터 적용

<개정이유>소득공제 시기가 불분명하여 연말정산 간소화 서비스가 제공되지 못해 납세자가 불편을 겪는 점을 개선

• 종전

▢중소기업창업투자조합 등에 출자 또는 투자한 금액 소득공제

○(시기) ① 또는 ② 중 선택

①출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도

②출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 중 1과세연도

• 개정

▢ 소득공제 시기 합리화

○①을 원칙으로 하되, 투자자 요청시 ②선택 가능

*출자⋅투자확인서 발급시 소득공제 시기 변경신청서 제출

<적용시기> 2020.1.1. 이후 출자⋅투자하는 분부터 적용

<개정이유> 해외거주 우수 내국인 인재의 국내 복귀 지원

• 개정<신 설>

▢ 내국인 우수 인력 국내복귀시 소득세 감면

○(대상) 이공계 박사학위(국내 대학학위 포함)를 소지한 내국인*으로서 과학기술 관련 국외연구기관 등**에서 5년 이상 근무한 자

* 세부요건① 자연계⋅이공계⋅의학계 분야 박사학위 소지자② 취업일 또는 소득세 최초 감면일 직전 5년간 국외에서 거주하였을 것③ 국외의 대학 및 연구기관 등에서 5년 이상 연구⋅기술개발 경험이 있을 것④ 취업한 기관과 경영지배관계 등이 있지 않을 것⑤ 취업한 기관에서 연구원으로 근무할 것 등

** 국외 대학 및 그 부설연구소, 국책연구기관, 기업부설연구소

○(감면율⋅기간) 5년간 근로소득세 50% 감면

○(취업요건) 다음 중 하나에 취업하는 경우

① 기업부설연구소, 연구개발전담부서

* 「기초연구진흥 및 기술개발지원에 관한 법률」에 따라 과학기술정보통신부장관의 인정을 받은 경우

② 정부출연연구기관, 대학⋅대학부설연구기관 등

○(적용기한) 2022.12.31.

※ 농특세 비과세 항목에 추가

<적용시기> 2020.1.1. 이후 취업하는 경우부터 적용

<개정이유>중소⋅중견기업 청년재직자의 자산형성 및 장기근속 지원

• 종전

▢핵심인력성과보상기금(내일채움공제)에 대한 소득세 감면

○(요건) 근로자가 핵심인력 성과보상 기금 공제사업에 가입하고 공제금을 수령

○ (납입기간 요건) 5년 이상

○(감면대상자) 성과보상기금에 가입한 중소⋅중견기업* 근로자

*연간 매출액 3천억원 이하

○(감면대상 소득) 만기 수령한 공제금 중 기업이 부담한 기여금

*성과보상금 중 근로자 납입금 및 기업납입금을 제외한 금액은 이자소득으로 과세

○(감면율) 중소기업 근로자 50%, 중견기업 근로자 30%

○(적용기한) 2021.12.31.

• 개정

▢청년근로자에 대한 감면 확대

○청년근로자에 대한 성과보상기금에 대해서도 감면 적용

○ (납입기간 요건) 5년 이상

-청년내일채움공제에 가입하여 공제 만기(2~3년) 후 내일채움공제와 연계*하는 경우에는 해당 납입기간을 합산하여 5년 이상<추 가>

*「중소기업인력지원특별법」(’18.12월) 개정으로 청년내일채움공제 만기 후 내일채움공제 연계 가입이 허용<추 가>

<적용시기> 2020.1.1. 이후 공제금을 수령하는 분부터 적용

<개정이유>경력단절여성 재취업 지원 제도의 실효성 제고

• 종전

▢ 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면

○(대상) 청년⋅60세이상자⋅장애인⋅경력단절여성

- (경력단절여성 요건)

󰋻퇴직 전 1년 이상 근로소득이 있을 것

󰋻임신⋅출산⋅육아 사유로 퇴직

󰋻퇴직 후 3~10년 이내 동일 기업에 재취직

○(감면율) 70% (청년은 90%)

*과세기간별 150만원 한도

○(감면기간) 3년 (청년은 5년)

○(적용기한) 2021.12.31.

• 개정

▢ 경력단절여성 요건 완화

󰋻퇴직 전 1년 이상 근로소득이 있을 것

󰋻결혼⋅임신⋅출산⋅육아⋅자녀교육 사유로 퇴직<개 정>

󰋻퇴직 후 3~15년 이내 동종 업종*에 재취직<개 정>

*구체적 기준은 시행령에서 규정

<적용시기> 2020.1.1. 이후 재취업하여 지급받는 소득 분부터 적용

<개정이유> 서비스 산업 취업자에 대한 세제지원 확대

• 종전

▢ 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면

○(대상) 청년⋅60세이상자⋅장애인⋅경력단절여성

○(감면율) 70%(청년은 90%)

* 과세기간별 150만원 한도

○(감면기간) 3년 (청년은 5년)

○(대상업종) 농어업, 제조업, 도매업, 음식점업 등

○(적용기한) 2021.12.31.

• 개정

▢대상업종 확대

○대상 서비스업종 확대*

* 창작 및 예술관련 서비스업, 스포츠 서비스업,도서관, 사적지 및 유사 여가관련 서비스업

<적용시기> 2020.1.1 이후 발생하는 소득 분부터 적용

<개정이유>박물관⋅미술관 입장료에 대한 신용카드 소득공제의 원활한 운영을 위한 공제대상 구체화

• 개정<신 설>

▢문화체육관광부장관이 기획재정부장관과 협의하여 정하는 매출액 이하의 사업자의 경우 매출 전액을 박물관⋅미술관 입장료 또는 신문구독료로 인정

* 문체부 장관이 정하는 매출액

- 박물관⋅미술관：7,500만원

- 신문구독료：(2021년 시행 예정)

<적용시기> 2020.2.11. 이후 연말정산하는 분부터 적용

<개정이유> 50세 이상 개인의 노후대비를 위해 개인⋅퇴직연금 납입 지원 확대

<적용시기> 2020.1.1. 이후 납입하는 분부터 적용

<개정이유> 근로자의 세부담 완화 및 문화생활 지원

• 종전

▢신용카드등 사용금액 소득공제

○(공제대상) 총급여의 25% 초과 사용금액

○(공제율) 결제 수단⋅대상에 따라 15~40%

- 신용카드：15%

-현금영수증⋅직불형카드⋅기명식선불카드 등：30%

- 도서⋅공연⋅박물관⋅미술관 사용분：30%(총급여 7천만원 이하자만 적용)

-전통시장⋅대중교통 사용분：40%

○(공제한도) 급여수준별로 200~300만원

○(추가 공제한도) 아래 항목별로 각 100만원 한도 추가

전통시장 : 100만원 / 대중교통 : 100만원 / 도서⋅공연⋅박물관⋅미술관 : 100만원

○(적용기한) 2019.12.31.

• 개정

▢ 적용기한 연장 및 신문구독료 소득공제 확대

○신문구독료에 대하여 도서⋅공연 등 사용분과 동일한 30% 적용

-도서⋅공연⋅신문⋅박물관⋅미술관 사용분： 30%(총급여 7천만원 이하자만 적용)

○도서⋅신문⋅공연⋅박물관⋅미술관 사용분에 대한 한도：100만원

○(적용기한) 2022.12.31.

<적용시기> (신문구독료) 2021.1.1 이후 사용하는 분부터 적용

<개정이유> 박물관⋅미술관 입장료 소득공제 제도의 합리화

• 종전

▢신용카드등 사용금액 소득공제

○(공제율) 결제 수단⋅대상에 따라 15~40%

-도서⋅공연⋅박물관⋅미술관 사용분：30%(총급여 7천만원 이하자만 적용)

○(공제대상 금액) 도서⋅공연⋅박물관⋅미술관사용분

-도서⋅공연：출판법에 따른 간행물 구입, 공연법에 따른 공연 관람을 위해 문체부장관이 지정*하는 사업자에게 지급한 금액

*지정 기준 등은 기재부장관과 문체부장관이 협의하여 규정

-박물관⋅미술관：박물관⋅미술관법에 따른 박물관⋅미술관에 입장하기 위하여 사용한 금액

※현재도 집행상 문체부장관이 지정하는 사업자에게 지급한 금액에 대해 소득공제

• 개정

▢박물관⋅미술관 범위 명확화

-박물관⋅미술관：박물관⋅미술관법에 따른 박물관⋅미술관 입장을 위해 문체부장관이 지정*하는 사업자에게 지급한 금액

*국공립 박물관⋅미술관 포함

<적용시기> 2020.1.1. 이후 연말정산하는 분부터 적용

<개정이유> 선결제를 통한 소비 활성화 지원

• 종전

□ 신용카드등 사용금액 소득공제

○ (공제대상) 총급여의 25% 초과 사용금액

○(공제율) 3~6월 사용분의 경우 결제 수단⋅대상에 따라 30~80%

○(공제한도) 급여수준별로 200~300만원

○(추가 공제한도) 아래 항목별로 각 100만원 한도 추가

○ (적용기한) ’22.12.31.

• 개정

□ 신용카드등 소득공제율 인상

○ (공제대상) 총급여의 25% 초과 사용금액

○4∼7월 사용분 신용카드등 소득공제율을 80%로 상향

○(공제한도) 급여수준별로 200~300만원

○(추가 공제한도) 아래 항목별로 각 100만원 한도 추가

<적용시기> 2020.5.19. 이후 연말정산하는 분부터 적용

<개정이유>핵심 소재⋅부품⋅장비 관련 기술을 보유한 해외 전문인력 소득세를 감면하여 국산 소재⋅부품⋅장비 개발지원

• 종전

□ 외국인 기술자 소득세 감면

○ (대상) 대통령령으로 정하는 외국인 기술자*

*엔지니어링기술 도입계약에 의해 기술을 제공하는 자, 기재부령으로 정하는 외투기업 연구시설에서 근무하는 자

○(감면율) 모든 분야의 외국인 기술자에게 동일한 감면율 적용

- 5년간 소득세 50%

○ (적용기한) ’21.12.31.

• 개정

□외국인 기술자 소득세 감면율 상향(소재⋅부품⋅장비 기술자)

○ (감면율) 소재ㆍ부품ㆍ장비 기술자에 적용되는 감면율 상향

- (일반) 5년간 소득세 50%

- (소재⋅부품⋅장비 기술자*)3년간 70%, 이후 2년간 50%

*소재⋅부품⋅장비 분야 외국인 기술자로 상세 범위는 시행령으로 규정

○ (적용기한) ’21.12.31.

- 다만, 소재⋅부품⋅장비 기술자는 ’22.12.31.

<적용시기> 2020.1.1. 이후 최초로 근로를 제공하는 분부터 적용

<개정이유> 소비활성화 유도

• 종전

□ 신용카드등 사용금액 소득공제

○(공제대상) 총급여의 25% 초과 사용금액

○(공제율) 결제 수단⋅대상에 따라 차등

○ (공제한도) 급여수준별로 200~300만 원

○(적용기한) ’22.12.31.

• 개정

□ ’20년 소득공제 한도 상향

○(공제대상) 총급여의 25% 초과 사용금액

○(공제율) 결제 수단⋅대상에 따라 차등

○ ’20년 귀속에 한해 30만 원 상향

<개정이유> 총급여액과 종합소득금액 기준 간 형평 감안

• 종전

□ 월세액에 대한 세액공제

○(대상자) 무주택자 중 총급여액 7,000만원 이하(종합소득금액 6,000만 원 이하) 근로자 및 성실사업자, 성실신고확인대상자

○ (공제율)

-총급여액 5,500만 원 이하자(종합소득금액 4,000만 원 이하자)：월세액의 12%

-총급여액 7,000만 원 이하자(종합소득금액 6,000만 원이하자)：월세액의 10%

○ (월세액 한도) 750만 원

• 개정

□ 종합소득금액 기준 합리화

○ (공제율)

-총급여액 5,500만 원 이하자(종합소득금액 4,500만 원 이하자)：월세액의 12%

-총급여액 7,000만 원 이하자(종합소득금액 6,000만 원이하자)：월세액의 10%

○ (월세액 한도) 750만 원

<적용시기> 2021.1.1. 이후 연말정산 또는 종합소득 과세표준을 신고하는 분부터 적용